تعريف الضريبة:
فريضة مالية يدفعها الأفراد للدولة لتمويل النفقات العمومية بدون مقابل.
خصائصها:
-الضريبة مبالغ نقدي ليست عينا أو عملا.
-الضريبة تفرض من طرف الدولة.
-الضريبة ليست لها مقابل أي لا يمكن للمكلف بالضريبة استرداد المال الذي يدفعه و لا يحصل في المقابل على شيء.
-الضريبة تدفع جبرا أي أنها تتصف بالإلزامية و في حالة امتناع الفرد المكلف عن دفعها تجبر منه كرها.
2/ الرسوم:
تعريف:
هو مقابل نقدي يدفعه الفرد مقابل خدمة تؤديها له هيئة عامة أو نفع خاص يستفيد منه ، وهو مبلغ نقدي يدفعه جبرا للدولة من طرف بعض الأشخاص الذين يحصلون على خدمة.
خصائصها:
-الرسم مبلغ نقدي لا يمكن أن يكون عينا أو عملا بل مبلغ من النقود.
-الرسم يدفع جبرا لا يدفع المواطن الرسم إلا عند حصوله على خدمة معينة ،فإذا اختار طلب الخدمة أصبح جبرا على دفع الرسم.
-الرسم يدفع مقابل خدمة أي يدفع مقابل خدمة تؤديها الدولة بمفردها مثل رسم الحصول على جواز السفر.
3/ أوجه التشابه و الاختلاف بين الضريبة و الرسم:
أوجه التشابه :
- كلاهما مبلغ مالي تحدده الدولة
- كلاهما يدفع للدولة
- كلاهما يدفع جبرا
أوجه الاختلاف:
-الرسم مقابل خدمة, الضريبة بدون مقابل
-الرسم على ضوء نفقة إنتاج الخدمة, الضريبة على ضوء القدرة المالية لدافعيها
-الرسم عند تقديم الخدمة ، الضريبة تحدد و تدفع بصفة دورية.
4/ قواعد الضريبة:
هي مجموعة القواعد التي يتعين على المشرع إتباعها عند وضع أساس النظال الضريبي في الدولة و تهدف هذه القواعد إلى تحقيق مصلحة المكلف بالضريبة و مصلحة الخزينة العامة وهناك 4 قواعد هي:
- قاعدة المساواة:يجب على جميع الافراد المساهمة في نفقات الدولة على اساس مقدرة كل منهم على الدفع بإستثناء الفقراء.
- قاعدة اليقين:ان تكون الضريبة محددة السعر،الوعاء،المعيار و اسلوب التحصيل و كل ما يتصل بها من اجراءات لدى المكلف و ان يكون على علم تام بذلك.
- قاعدة الملاءمة: ان تراعي إدارة الضريبة عند فرضها للضريبة أنسب الاوقات و الاماكن للمخول فلا يجب ان تفرض قبل قبض العامل مرتبه، وذلك بهدف التخفيف على المخول و عدم إزهاقه.
- قاعدة الاقتصاد في التحصيل:اي ان تكون نفقات تحصيل الضريبة اقل ما يمكن ، بحيث يجب ان تكون ضئيلة بالمقارنة بحصيلتها.
5/ أهداف الضريبة:
- الهدف المالي: كون الضريبة تعتمد عليها الدولة لتغطية نفقاتها العامة ،فكلما كان مردود الضريبة أكبر كلما كانت تغطية احتياجات الانفاق العام أكبر.
- الهدف الاقتصادي: يتمثل في تحقيق الاستقرار عبر الدورة الاقتصادية عن طريق تخفيض الضرائب أثناء فترة الركود و الانكماش و زيادتها اثناء فترة التضخم من اجل الحفاظ على القدلرة الشرائية.
- الهدف الاجتماعي: تستخدم الضريبة لاعادة توزيع الدخل الوطني لفائدة الفئات الفقيرة محدودة الدخل، لاجراءات الضريبية تساهم في تحقيق العدالة الاجتماعية و زيادة القدرة الشرائية للفئات محدودة الدخل.
- الهدف السياسي: يسمح النظام الضريبي للدولة بتحقيق أهداف سياسية معينة مثل تحقيق التوازن الجهوي.
6/ أنواع الضرائب:
- الضرائب المباشرة: هي التي تفرض على الدخل و الثروة و يتم تحصيلها بواسطة قوائم إسمية و تنتقل مباشرة من المكلف بالضريبة إلى الخزينة العمومية.
- ضرائب غير مباشرة: هي الضرائب التي تفرض التداول و الاستهلاك و الخدمات المؤداة حيث يتم تسديد هده الضريبة بطريقة غير مباشرة من الشخص الذي يرغب في الإستهلاك أو إستعمال خدمات مثل الضرائب الجمركية.
